Возврат займа из кассы наличными средствами

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, если на момент открытия организации был получен беспроцентный займ в кассу организации от учредителя. Будет ли нарушением кассовой дисциплины возврат займа из кассы наличкой?

  Добрый день, Будет нарушением, если вы данную наличные денежные средства не сняли с банковского счета своей организации, потому что в п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 
  
  Пунктом 4 Указания N 3073-У
  4. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
  
  
  Из Консультанта
  "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2
  
  НАЛИЧНЫЕ ЗАЙМЫ ТУРФИРМЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  В связи с тяжелым финансовым положением учредителю турфирмы пришлось предоставить обществу беспроцентный заем на выплату сотрудникам заработной платы. Заемные средства переданы наличными денежными средствами в кассу организации. Можно ли сразу направить полученные деньги на выдачу заработной платы или сначала их необходимо сдать в банк? Можно ли в дальнейшем вернуть заем наличными из средств, поступивших в кассу организации? Существуют ли какие-то налоговые риски у организации-"упрощенца" при получении беспроцентного займа?
  
  Правила обращения с денежной наличностью
  
  В настоящее время предприниматели и юридические лица осуществляют наличные расчеты на основании Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У). Согласно п. 2 данного документа ИП и организации не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением:
  - выплат заработной платы и выплат социального характера;
  - выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;
  - выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  - оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  - выдачи наличных денег работникам под отчет;
  - возврата за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  - выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
  Иными словами, п. 2 Указания N 3073-У допускает расходование наличных денежных средств без предварительной их сдачи в банк только для определенной категории поступлений (выручки) и только на строго определенные цели. Чтобы сделать такой вывод, ознакомления исключительно с формулировками названного пункта недостаточно. Необходимо обратиться еще и к Решению ВС РФ от 28.06.2010 N ГКПИ10-497. Судьи рассмотрели гражданское дело по заявлению некоммерческой организации о признании частично недействующим п. 2 Указания N 1843-У (предшественник Указания N 3073-У, действовавший до 01.06.2014 и содержавший аналогичные допущения о возможности расходования выручки без внесения в банк только на определенные цели).
  В Решении говорится, что в силу ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила расчетов устанавливает Банк России. Далее со ссылкой на документы, которые сегодня уже не действуют <1> (что в данном случае не имеет принципиального значения), судьи констатировали, что все компании, независимо от организационно-правовой формы, обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах. Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет этой организации.
  --------------------------------
  <1> Указ Президента РФ от 14.06.1992 N 622 "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения", Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47).
  
  В свою очередь, на момент рассмотрения дела п. 2 Указания N 1843-У позволял ИП и юридическим лицам не сдавать в банк поступившие в их кассы наличные деньги за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии и расходовать эти денежные средства на определенные цели. На сегодняшний день аналогичные допущения установлены п. 2 Указания N 3073-У. Данные рекомендации судьи явно расценили как исключение из общего правила о необходимости сдачи всех наличных денег в банк.
  Отсутствие положения, позволяющего юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) расходовать наличные деньги, поступившие в кассу из иных источников (в нашем случае - от учредителя в виде займа), не свидетельствует о недоработке Банка России. Банк России выделил конкретные суммы, получаемые организациями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и разрешил их расходование на определенные цели без зачисления на банковский счет.
  Регулирование и ограничение наличного денежного обращения являются функциями Банка России, и иные нормативно-правовые акты, имеющие большую юридическую силу, которые бы разрешали расходование поступающих в кассу наличных денег,отличных от выручки, отсутствуют. Получается, что вся наличность, отличная от выручки, должна предварительно сдаваться в банк и только потом расходоваться. То есть заемные средства, предоставленные учредителем в кассу организации, нельзя сразу же направить на выдачу заработной платы. Сначала деньги придется сдать в банк, потом снять, вновь оприходовать в кассу и только после этого рассчитаться с сотрудниками по заработной плате.
  Относительно возврата займа учредителю необходимо иметь в виду следующее. Пунктом 4 Указания N 3073-У предусмотрено, что наличные расчеты в валюте РФ по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Таким образом, организация не может оформить возврат займа за счет наличной выручки, поступившей в кассу организации. Выручку нужно предварительно сдать в банк, а потом вновь снять для возврата займа.
  
  Ответственность за нарушение правил
  
  Как уже отмечалось выше, все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах. Нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
  - на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.;
  - на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
  Надо полагать, что если организация нарушает требование о сдаче в банк наличных денежных средств и неправомерно использует их, минуя расчетный счет, есть основания для ее привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
  Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ проверяющие органы вправе привлечь нарушителя к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня обнаружения такого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
  Исключение составляют отдельные виды правонарушений, для которых предусмотрены специальные сроки рассмотрения и вынесения постановлений.
  Правонарушения, перечисленные в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относятся к числу финансовых, и данный Кодекс не устанавливает для них специальных сроков давности.
  Кроме того, правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не являются длящимися, поскольку таковыми признаются длительные непрекращающиеся нарушения закона (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5, Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05, Определение ВАС РФ от 26.06.2008 N 5196/08, Постановление ФАС МО от 07.10.2010 N КА-А40/11398-10).
  Следовательно, двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ, подлежит исчислению с момента нарушения порядка хранения свободных наличных денежных средств, а не с момента выявления правонарушения контролирующим органом.
  Полагаем, что моментом начала и окончания административного правонарушения в виде использования сумм полученного займа без сдачи средств на расчетный счет организации является день поступления в кассу организации наличных денежных средств в виде займа и использования этих средств на выплату заработной платы. Аналогичным образом определяются начало и окончание правонарушения в виде направления наличной выручки на возврат займа без проведения данной суммы через банковский счет.
  
  Обязательства организаций при применении УСНО
  
  Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль".
  Те организации, которые применяют УСНО, устанавливают состав доходов с учетом положений ст. ст. 249 и 250 гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В этих статьях (в отличие, например, от п. 1 ст. 210 гл. 23 НК РФ) такой вид доходов, как материальная выгода от экономии на процентах, не назван.
  Значит, доходы в виде материальной выгоды у организаций-"упрощенцев" не возникают.
  
  * * *
  
  В данный момент порядок осуществления наличных расчетов урегулирован Банком России таким образом, что без внесения на банковский счет можно использовать только выручку и только на определенные цели. Поэтому единовременность оприходования в кассу заемных средств и их расходования на выплату зарплат образует состав административно-правового нарушения, равно как и возврат заемных средств наличными из выручки, оприходованной в кассу. Размер штрафа для организации установлен в интервале от 40 000 до 50 000 руб., но наложен он может быть только в пределах двух месяцев со дня совершения правонарушения. Вместе с тем получение беспроцентного займа не образует возникновения у его получателя дополнительных доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
  
  И.Н.Калинина
  Эксперт журнала
  "Туристические и гостиничные услуги:
  бухгалтерский учет и налогообложение"
  Подписано в печать
  20.03.2015